Gaap requer o uso de contabilidade de valor intrínseco para opções de estoque de empregados

O Gaap requer o uso de contabilidade de valor intrínseco para opções de estoque de funcionários
Princípios Contábeis Geralmente Aceitos.
nos Estados Unidos.
uma. Pagamento baseado em compartilhamento.
b. Revisado em dezembro de 2004.
uma. Custo do pagamento baseado em ações.
- & gt; requerido para ser reconhecido nas demonstrações financeiras.
- & gt; são obrigados a aplicar um método baseado no valor justo.
- & gt; é permitido escolher o método baseado no valor intrínseco como alternativa.
- & gt; O modelo de preços de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial)
- & gt; Valor intrínseco = preço de mercado cotado de ações - preço de exercício da opção.
- & gt; durante o período de serviço necessário.
- & gt; o período em que um funcionário é obrigado a prestar serviços.
- & gt; é provável que a condição de desempenho seja alcançada.
- & gt; se a opção de compartilhamento de empregado expirar não exercida.
b. Parecer nº 25 da APB, Contabilização de Ações Emitidas aos Colaboradores.
d. ARB No. 43, Capítulo 13B.
- & gt; Entidades públicas; É necessário um método de valor justo.
- & gt; Entidades não públicas: o método do valor intrínseco é permitido.
- & gt; O método baseado no valor justo é encorajado, mas não é necessário, para todas as entidades.
- & gt; As entidades não públicas são obrigadas a utilizar o método baseado no valor justo.
- & gt; As entidades não públicas podiam usar qualquer um.
método do valor mínimo.
- & gt; é necessário estimar todas as entidades.
- & gt; Todas as entidades foram autorizadas a contabilizar as confiscações conforme elas ocorrem.
- & gt; medido comparando os valores justos antes e após as modificações.
- & gt; O efeito das modificações é a diferença entre.
o valor justo da concessão modificada na data da concessão.
o valor do prêmio imediatamente antes da modificação com base no menor de.
(i) a vida inicial esperada inicialmente esperada ou.
(ii) a vida esperada do prêmio modificado.
uma. Contabilização da compensação baseada em ações.
b. Emitido em outubro de 1995.
Todas as entidades são encorajadas (mas não são necessárias) para adotar métodos de contabilidade baseados no valor justo para o plano de remuneração baseado em ações.
- & gt; O valor justo dos bens e serviços recebidos é usado.
para determinar o valor justo dos instrumentos patrimoniais emitidos.
- & gt; O valor justo dos instrumentos de capital será utilizado.
- & gt; Exemplo comum: combinação de negócios de compras.
b. O método baseado no valor intrínseco (APB Opinion No. 25) pode ser usado.
c. Se o método baseado no valor intrínseco for usado.
- & gt; O lucro líquido pro forma (e o lucro por ação) pelo método baseado no valor justo devem ser divulgados.
- & gt; medido e reconhecido com base em.
O valor justo dos instrumentos de capital próprio - o montante dos empregados paga.
c. estoque não vendido - & gt; Os funcionários não ganharam os direitos para beneficiar.
- & gt; Preço de mercado de uma ação do mesmo estoque (como se fosse adquirido e emitido na data da concessão)
- & gt; O modelo de preços de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial)
- & gt; A partir da data da concessão:
Vida esperada da opção,
Preço atual do estoque subjacente.
A volatilidade esperada do estoque subjacente,
Dividendos esperados sobre o estoque,
Taxa de juros livre de risco.
- & gt; O modelo de preços de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial)
- & gt; Volatilidade esperada do seu estoque (ao longo da vida esperada da opção)
- & gt; Esta estimativa " Valor mínimo & quot; da opção.
- & gt; Com base no número de instrumentos que ganham.
- & gt; Quando o direito do empregado a receber não depende de desempenho adicional.
- & gt; Normalmente, as opções adquiridas são exercíveis.
- & gt; ao longo dos períodos (nos quais serviços relacionados são prestados)

FASB, Financial Accounting Standards Board.
Resumo da Declaração nº 123.
Contabilização da Compensação Baseada em Ações (Emitido em 10/95)
Esta Declaração também se aplica a transações em que uma entidade emita seus instrumentos patrimoniais para adquirir bens ou serviços de não empregados. Essas transações devem ser contabilizadas com base no valor justo da contraprestação recebida ou do valor justo dos instrumentos patrimoniais emitidos, o que for mais confiável mensurável.
Contabilização de Prêmios de Compensação Baseada em Ações para Empregados.
Esta Declaração define um método baseado no valor justo para a contabilização de uma opção de compra de ações de funcionários ou instrumento de patrimônio similar e encoraja todas as entidades a adotar esse método de contabilidade para todos os planos de remuneração de ações de seus empregados. No entanto, também permite que uma entidade continue a medir o custo de compensação para esses planos usando o método de contabilidade baseado no valor intrínseco prescrito pelo parecer nº 25 da APB, Contabilização de estoque emitido para empregados. O método baseado no valor justo é preferível ao método Opinion 25 para justificar uma alteração no princípio da contabilidade segundo o parecer nº 20 do APB, Alterações contábeis. As entidades que decidem permanecer com a contabilidade na Opinião 25 devem fazer divulgações pro forma do lucro líquido e, se apresentadas, lucro por ação, como se o método de contabilização baseado no valor justo definido nesta Declaração tivesse sido aplicado.
De acordo com o método baseado no valor justo, o custo de remuneração é mensurado na data de concessão com base no valor do prêmio e é reconhecido ao longo do período de serviço, que geralmente é o período de aquisição. De acordo com o método do valor intrínseco, o custo de compensação é o excesso, se houver, do preço de mercado cotado do estoque na data de outorga ou outra data de mensuração sobre o valor que um empregado deve pagar para adquirir o estoque. A maioria dos planos fixos de opções de ações - o tipo mais comum de plano de compensação de ações - não tem valor intrínseco na data de concessão e, na Opinião 25, nenhum custo de compensação é reconhecido por eles. O custo de compensação é reconhecido para outros tipos de planos de remuneração baseados em ações na Opinião 25, incluindo planos com características variáveis, geralmente baseadas em desempenho.
Prêmios de remuneração de ações exigidos para serem liquidados pela emissão de instrumentos de capital.
Para as opções de compra de ações, o valor justo é determinado usando um modelo de preço de opção que leva em consideração o preço da ação na data de outorga, o preço de exercício, a vida esperada da opção, a volatilidade do estoque subjacente e os dividendos esperados nela, e a taxa de juros livre de risco durante a vida esperada da opção. As entidades não públicas são permitidas para excluir o fator de volatilidade na estimativa do valor de suas opções de compra de ações, o que resulta em medição no valor mínimo. O valor justo de uma opção estimada na data de outorga não é posteriormente ajustado por mudanças no preço do estoque subjacente ou sua volatilidade, a vida da opção, dividendos no estoque ou a taxa de juros livre de risco.
O valor justo de uma ação do estoque não vendido (geralmente referido como estoque restrito) atribuído a um empregado é mensurado ao preço de mercado de uma ação de uma ação não restrita na data da concessão, a menos que uma restrição seja imposta após o empregado ter adquirido direito a ele, caso em que o valor justo é estimado tendo em conta essa restrição.
Planos de compra de ações para funcionários.
Um plano de compra de ações do empregado que permite aos empregados comprar ações com desconto no preço de mercado não é compensatório se satisfizer três condições: (a) o desconto é relativamente pequeno (5% ou menos satisfaz esta condição automaticamente, embora em alguns casos seja maior O desconto também pode ser justificado como não compensatório), (b) substancialmente todos os funcionários a tempo inteiro podem participar de forma equitativa, e (c) o plano não incorpora recursos de opção, como permitir que o empregado compre o estoque com desconto fixo do Menor preço de mercado na data de concessão ou data de compra.
Prêmios de compensação de ações exigidos para serem liquidados pagando dinheiro.
Alguns planos de remuneração com base em ações exigem que o empregador pague um empregado, na demanda ou em uma data especificada, um valor em dinheiro determinado pelo aumento no preço das ações do empregador a partir de um nível especificado. A entidade deve medir o custo de compensação desse prêmio no valor das mudanças no preço das ações nos períodos em que as mudanças ocorrem.
Esta Declaração exige que as demonstrações financeiras de um empregador incluam certas divulgações sobre os arranjos de remuneração dos empregados baseados em ações, independentemente do método usado para contabilizá-los.
Os valores pro forma que devem ser divulgados por um empregador que continuem aplicando as disposições contábeis do parecer 25 refletem a diferença entre o custo de remuneração, se houver, incluído no lucro líquido e o custo relacionado, medido pelo método baseado no valor justo definido neste Declaração, incluindo efeitos fiscais, se houver, que teria sido reconhecido na demonstração do resultado se o método baseado no valor justo tivesse sido usado. Os valores pro forma necessários não refletirão quaisquer outros ajustes no lucro líquido reportado ou, se apresentado, lucro por ação.
Data E Transição Efetiva.
Os requisitos contábeis desta Declaração são efetivos para as transações realizadas nos exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 1995, embora possam ser adotadas na emissão.
Os requisitos de divulgação desta Declaração são efetivos para demonstrações contábeis para exercícios iniciados após 15 de dezembro de 1995 ou para um ano fiscal anterior para o qual esta Declaração foi adotada inicialmente para reconhecer o custo de compensação. As divulgações pro forma exigidas para as entidades que optarem por continuar a medir o custo de compensação usando o parecer 25 devem incluir os efeitos de todos os prêmios concedidos nos exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 1994. Divulgações pro forma para prêmios concedidos no primeiro ano fiscal que começa após dezembro 15, 1994, não precisam ser incluídos nas demonstrações financeiras desse exercício, mas devem ser apresentados subseqüentemente sempre que as demonstrações financeiras desse exercício são apresentadas para fins comparativos com demonstrações financeiras para um exercício posterior.

Chp19 - 1.GAAP requer o uso de contabilidade de valor intrínseco.
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FASB, Financial Accounting Standards Board.
Planos da FASB relativos à contabilização das opções de ações dos empregados.
Norwalk, CT, 31 de julho de 2002 & mdash; A contabilização das opções de ações dos empregados recebeu atenção renovada nos últimos meses. Ao longo das últimas semanas, houve dois desenvolvimentos importantes.
Várias grandes empresas americanas anunciaram suas intenções de mudar seu método de contabilização de opções de ações de empregados para uma abordagem que reconheça uma despesa pelo valor justo das opções outorgadas ao atingir os ganhos reportados. Entendemos que várias outras empresas também estão considerando adotar esse método. O FASB congratula-se com essas empresas porque o reconhecimento da despesa de remuneração referente ao valor justo das opções de compra de ações outorgadas é a abordagem preferencial de acordo com as normas contábeis vigentes nos EUA (FASB Statement No. 123, Accounting for Stock-Based Compensation). É também o tratamento defendido por um número cada vez maior de investidores e outros usuários de demonstrações financeiras. Quando o FASB desenvolveu o FAS 123 em meados da década de 1990, o Conselho propôs exigir esse tratamento, porque acreditava que esta era a melhor maneira de relatar o efeito das opções de ações dos empregados nas demonstrações financeiras da empresa. O FASB modificou essa proposta diante de uma forte oposição de muitos na comunidade empresarial e no Congresso que ameaçaram diretamente a existência do FASB como setter padrão independente. Assim, enquanto o FAS 123 fornece que o reconhecimento de despesa pelo valor justo das opções de compra de ações outorgadas é a abordagem preferível, permitiu o uso continuado de métodos existentes com divulgação nas notas de rodapé das demonstrações financeiras do efeito pro forma sobre o lucro líquido e ganhos por ação como se o método de reconhecimento de despesas preferível tivesse sido aplicado. Até agora, apenas um punhado de empresas elegeu para seguir o método preferível.
O FASB tem trabalhado ativamente com o IASB e outros principais setores normativos nacionais para promover a convergência de padrões contábeis em todos os principais mercados de capitais mundiais. O Conselho tem acompanhado atentamente as deliberações do IASB sobre pagamentos baseados em compartilhamento e exorta todas as partes interessadas a enviar comentários ao IASB sobre a sua proposta, uma vez que seja lançado no final deste ano. Além disso, o FASB planeja emitir um Convite para Comentar resumindo as propostas do IASB e explicando as principais diferenças entre suas provisões e as atuais normas contábeis dos EUA. O FASB irá então considerar se deve propor qualquer alteração nos padrões dos EUA sobre a contabilização da remuneração baseada em ações.
Entretanto, em resposta a solicitações de empresas que consideram mudar para o método preferencial de acordo com o FAS 123, o FASB também planeja considerar em sua reunião pública de 7 de agosto se deve realizar um projeto de alcance limitado de alcance limitado relativo à provisão de transição no FAS 123. Aplicado literalmente, a provisão de transição existente no FAS 123 exigiria que empresas que optarem por mudar para o método preferencial para o fazer de forma prospectiva para as opções de compra de ações concedidas após a data da alteração. Esta provisão de transição era apropriada quando o FAS 123 foi emitido em 1995 porque, nesse momento, as empresas não possuíam informações de avaliação relacionadas a concessões anteriores de opções de ações de empregados. No entanto, isso não é mais o caso, dado os requisitos de divulgação que estão vigentes desde 1995 no FAS 123.
Sobre o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira.
Desde 1973, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira foi a organização designada no setor privado para estabelecer padrões de contabilidade financeira e relatórios. Esses padrões regem a elaboração de relatórios financeiros e são oficialmente reconhecidos como autorizados pela Securities and Exchange Commission e pelo American Institute of Certified Public Accountants. Esses padrões são essenciais para o funcionamento eficiente da economia porque os investidores, credores, auditores e outros confiam em informações financeiras credíveis, transparentes e comparáveis. Para obter mais informações sobre o FASB, visite nosso site em fasb.
O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira.
Servindo o público investidor através de informações transparentes resultantes de padrões de relatórios financeiros de alta qualidade, desenvolvidos em um processo independente, privado e aberto.

Capítulo 19 Contabilidade.
ИГРАТЬ.
O empregador pode manter a posse física das ações. Normalmente, o funcionário tem todos os direitos de um.
acionista, mas as ações estão sujeitas a certas restrições ou confisco. Normalmente, o empregado é.
não é livre para vender as ações durante o período de restrição. As ações restritas geralmente estão sujeitas a.
Confirmação pelo empregado se o emprego for encerrado entre a data da concessão e um especificado.
data de aquisição. As restrições fornecem o incentivo dos funcionários para permanecer com a empresa.
O custo de compensação é o valor justo do estoque restrito na data da concessão e é igual ao.
preço de mercado das ações irrestritas do mesmo estoque. O valor justo das ações concedidas nos termos de uma.
O plano de atribuição de estoque restrito é acumulado para a despesa de compensação durante o período de serviço para o qual.
os participantes recebem as ações. Este geralmente é o período desde a data da concessão até as restrições.
são levantadas (a data de aquisição).
O modelo de preço de opção deve levar em consideração o (1) preço de exercício da opção, (2) esperado.
prazo da opção, (3) preço de mercado atual da ação, (4) dividendos esperados, (5) risco sem risco.
taxa de retorno durante o prazo da opção, e (6) volatilidade esperada do estoque.
plano. Em vez disso, o imposto sobre a diferença entre o preço da opção e o preço de mercado no exercício.
a data é paga na data em que as ações adquiridas são posteriormente vendidas. O empregador não recebe impostos.
dedução.
O funcionário não pode demorar a pagar o imposto sob um plano não qualificado. O imposto que pode ser adiado.
até que as ações sejam vendidas de acordo com um plano de incentivo devem ser pagas na data de exercício sob a.
plano não qualificado. Por outro lado, o empregador pode deduzir a diferença entre o.
preço de opção e preço de mercado na data de exercício. Assim, um plano não qualificado oferece favorável.
tratamento fiscal para o empregador, enquanto um plano de incentivo oferece tratamento fiscal favorável ao.
as revisões dessa estimativa levam em consideração a probabilidade de confisco e realização.
metas de desempenho. Se for provável que o objetivo de desempenho seja atingido, reconhecemos.
remuneração ao longo do período de aquisição no valor justo. Se atingir o alvo não for provável, não.
a compensação é registrada. A probabilidade é reavaliada em cada período.
Se o prêmio contém uma condição de mercado (por exemplo, uma opção de compartilhamento com um requisito de exercitabilidade.
com base no preço das ações atingindo um nível especificado), então nenhuma contabilidade especial é necessária. A feira.
A estimativa de valor da opção de ações já reflete implicitamente as condições do mercado devido à natureza de.
compartilhar modelos de preços de opções. Assim, reconhecemos a despesa de compensação independentemente de quando, se alguma vez,
a condição do mercado é atendida.
são títulos que ainda não são ações ordinárias, mas podem se tornar ações ordinárias se exercidas ou.
convertido. Assim, eles poderiam potencialmente diluir (ou seja, reduzir) os ganhos por ação.
Para uma empresa com uma estrutura de capital simples, o EPS é simplesmente um lucro disponível para o comum.
acionistas divididos pelo número médio ponderado de ações ordinárias em circulação.
e as divisões de ações e um aumento na venda de novas ações. Quando as ações adicionais são vendidas, os dois.
Os ativos da empresa e do patrimônio líquido são aumentados por um investimento adicional por parte dos proprietários. Em.
por outro lado, os dividendos em ações ou as divisões de ações apenas aumentam o número de ações sem.
afetando os ativos da empresa. Como consequência, a mesma "torta" é dividido em mais peças resultando em.
um número maior de ações menos valiosas. Ações em circulação antes de um dividendo ou divisão de ações.
são retroactivamente atualizados para refletir o aumento de ações, como se a distribuição ocorresse no.
início do período. Por outro lado, as novas ações emitidas são "ponderadas no tempo" pelo.
fração do período em que estavam em circulação e depois adicionada ao número de ações em circulação.
todo o período.
100.000 (1.05) - 1.200 (5/12) = 104.500 ações.
ações de tesouraria.
em partes do dividendo em 1 de janeiro.
As 1.200 ações aposentadas são ponderadas por (5/12) para refletir o fato de não serem relevantes.
últimos cinco meses do ano. As compras de ações que ocorrem após um dividendo ou divisão de ações não são.
afetados pela distribuição.
disponível para acionistas ordinários & quot; será dividido pelo número médio ponderado de comum.
compartilha. Uma exceção seria quando as ações preferenciais não são cumulativas e não houve dividendos.
declarado no período de relatório. Outra vez que a dedução não é feita, é quando o estoque preferido.
é conversível e o cálculo do EPS assume que o estoque preferido foi convertido e.
portanto, não são pagos dividendos.
O EPS diluído incorpora o efeito dilutivo de todas as ações ordinárias potenciais, se o efeito não for.
e os direitos são emitidos ao preço de exercício e que o produto hipotético é usado para comprar de volta como.
ações próprias como muitas dessas ações que poderiam ser adquiridas ao preço médio de mercado.
assumindo que as obrigações foram convertidas em ações ordinárias. A conversão é assumida como tendo.
ocorreu no início do período, ou no momento em que as obrigações convertíveis foram emitidas, se mais tarde.
Quando a conversão é assumida, as ações ordinárias adicionais que teriam sido emitidas.
A conversão é adicionada ao denominador da fração EPS. O numerador é aumentado pelo.
interesse pós-imposto que teria sido evitado se os títulos realmente não estivessem pendentes. Este.
O efeito é refletido nos cálculos de EPS diluídos somente se o efeito for dilutivo.
calculando assumindo que as ações preferenciais foram convertidas em ações ordinárias, tal como é feito com.
obrigações convertíveis. Acontece que a conversão ocorreu no início do período ou em.
o tempo em que o estoque preferencial conversível foi emitido, se mais tarde.
Quando a conversão é assumida, as ações ordinárias adicionais que teriam sido emitidas.
A conversão é adicionada ao denominador da fração EPS. Como o EPS é calculado como se fosse o.
as ações preferenciais foram convertidas em ações ordinárias, não haveria dividendos no.
ações preferenciais; então, os ganhos disponíveis para os acionistas comuns não foram reduzidos pelos dividendos.
que de outra forma teria sido distribuído aos acionistas preferenciais. Isso é semelhante em conceito para.
Os juros pós-impostos foram adicionados de volta ao lucro líquido se os valores mobiliários fossem obrigações convertíveis porque em São Paulo.
cada situação, se houver hipoteticamente não há dividendos ou nenhum interesse a ser pago, então o lucro líquido.
refletiria os ganhos hipoteticamente disponíveis para apenas acionistas comuns. Este efeito é.
refletido em cálculos de EPS diluídos somente se o efeito for dilutivo.
determinado comparando o efeito incremental de sua conversão. Eles devem ser incluídos em.
ordem numérica, começando com o menor efeito incremental (ou seja, o mais dilutivo).
exercício hipotético de opções ou aquisição de ações restritas, (2) a remuneração total do.
prêmio que ainda não foi gasto, e (3) a diferença entre o eventual benefício fiscal e o.
montante reconhecido nas despesas.
quando eles serão emitidos mais tarde pela mera passagem do tempo ou por condições que atualmente.
são atendidas. Se o lucro operacional deste ano fosse de US $ 2,2 milhões, as ações adicionais seriam consideradas.
pendente no cálculo do EPS diluído, simplesmente adicionando 50 mil ações adicionais ao.
denominador da fração EPS:
Se as condições especificadas para a emissão ainda não forem cumpridas, as partes adicionais serão ignoradas no.
Cálculo. Este seria o caso se o lucro operacional deste ano tivesse sido de US $ 2 milhões.
do ano (a menos que eles realmente tenham sido emitidos mais tarde). Se eles realmente tivessem sido convertidos, o real.
a conversão causaria um aumento real das ações na data de conversão. Essas ações adicionais.
seria o tempo ponderado para o resto do ano. O numerador seria maior porque a rede.
a renda efetivamente seria aumentada pelos juros pós-impostos salvos nas obrigações para esse período. Mas.
O cálculo também assumiria a conversão para o período anterior à data de conversão real.
porque eles eram potencialmente dilutivos durante esse período. As ações assumidas pendentes seriam.
tempo ponderado para a fração do ano antes da conversão, e o numerador seria.
aumentado pelo interesse pós-imposto assumido salva nos títulos durante o mesmo período.
da demonstração do resultado do resultado das operações contínuas e do lucro líquido. Por partes de números.
para operações descontinuadas e itens extraordinários também devem ser reportados na frente do.
declaração de resultado ou notas de divulgação relacionadas quando esses componentes do lucro líquido estão presentes.
vários valores mobiliários da empresa e (b) dados complementares do EPS para as transações que ocorrem após o.
data do balanço que resulta em uma alteração importante do número de ações em circulação no saldo.
data da folha, e (c) uma reconciliação do numerador e denominador usado no EPS básico.
computações para o numerador e o denominador utilizado nos cálculos de EPS diluídos.
1. Determinar o custo de compensação total referente às ações restritas.
x 16 milhões de ações concedidas.
= Valor justo de 80 milhões de dólares do prêmio.
Despesas de compensação (US $ 80 milhões ÷ 2 anos). 40.
Estoque restrito de capital pago. 40.
Estoque restrito de capital pago. 40.
Estoque restrito de capital pago. 80.
Estoque comum (16 milhões de ações x $ 1 par). 16.
Capital pago - excesso de par (restante). 64.
1. Determinar o custo de compensação total referente às ações restritas.
Valor justo por ação de US $ 22,50.
x 4 milhões de ações concedidas.
= Valor justo de US $ 90 milhões do prêmio.
Despesas de compensação ($ 90 milhões ÷ 3 anos). 30.

Pergunta: 1. O GAAP requer o uso de contabilidade de valor intrínseco para opções de estoque de empregados. Verdade .
1. O GAAP requer o uso de contabilidade de valor intrínseco para opções de estoque de empregados.
5. As obrigações conversíveis dinâmicas afetam tanto o numerador quanto o denominador no cálculo do EPS diluído.
8. As opções de compra de ações serão dilutivas e incluídas no cálculo do EPS diluente se o preço de exercício for maior que o valor médio de mercado do estoque.
9. Não é exigido tempo de ponderação de ações contingentemente emitíveis ao computar EPS básico.
10. Se uma empresa relatar um ganho extraordinário, o EPS deve ser divulgado tanto para as receitas de operações contínuas como para o lucro líquido.